Decembrová odmena či 13. plat asi poteší každého. Rodičia s vyšším príjmom by však mali počítať aj s tým, že im takéto prilepšenie zvýši celoročný základ dane. Práve od neho sa pritom od minulého roka odvíja aj výška daňového bonusu na deti. Kto si bonus uplatňuje mesačne, môže na jar pri ročnom zúčtovaní zistiť, že štátu dlhuje stovky eur.
Daňový bonus na deti prešiel v posledných rokoch viacerými zmenami. V rokoch 2023 a 2024 dostávali rodičia na dieťa do 18 rokov až 140 eur mesačne. Od roku 2025 sa však v rámci konsolidácie verejných financií znížil. Na dieťa mladšie ako 15 rokov je to 100 eur mesačne, na dieťa vo veku od 15 do 18 rokov 50 eur. Na dieťa staršie ako 18 rokov rodičia nárok na bonus stratili úplne. Od minulého roku zároveň platí pravidlo, ktoré bonus smeruje najmä k rodinám so strednými a nižšími príjmami. Ak rodič zarába viac, bonus na každé dieťa sa mu postupne znižuje. Hranicu krátenia určuje 1,5-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Pre rok 2026 sa teda vychádza z priemernej mzdy za rok 2024, ktorá dosiahla 1 524 eur. Ročná hranica tak predstavuje 27 432 eur a mesačná 2 286 eur.
Rozhodujúca pritom nie je hrubá mzda, ale čiastkový základ dane. U zamestnanca je to hrubá mzda znížená o jeho odvody, ktoré od roku 2026 predstavujú 14,4 percenta, keďže zdravotné poistenie zamestnanca stúplo zo 4 na 5 percent. Hranici 2 286 eur zodpovedá hrubá mzda približne 2 670 eur mesačne. Samotné krátenie funguje jednoducho. Z nároku na každé dieťa sa odpočíta desatina sumy, o ktorú čiastkový základ dane prekročí hranicu. Pri vyšších príjmoch tak bonus úplne zanikne. Na dieťa do 15 rokov sa to stane pri mesačnom základe dane 3 286 eur, čo je hrubá mzda približne 3 839 eur. Na staršie dieťa vychádza nulový bonus už od základu dane 2 786 eur, teda zhruba od hrubej mzdy 3 255 eur.
Okrem horného stropu však existuje aj dolný. Bonus nesmie prekročiť určitý podiel zo základu dane, ktorý rastie s počtom detí. Pri jednom dieťati je to 29 percent, pri dvoch 36 percent a pri šiestich a viac až 64 percent. Rodičia s veľmi nízkym príjmom preto plný bonus tiež nedostanú.
Následok sa dostaví na jar. Prečo?
Väčšina zamestnancov si bonus uplatňuje u zamestnávateľa na mesačnej báze. Ten ho vypláca podľa aktuálnej mesačnej mzdy. Ak zarábate napríklad 2 200 eur v hrubom, váš základ dane je ďaleko pod hranicou krátenia a každý mesiac dostávate plný bonus. Po skončení roka sa však nárok prepočíta z celoročného príjmu, či už v ročnom zúčtovaní, alebo v daňovom priznaní. Finančná správa pri výpočte pracuje s ročným základom dane, nie so súčtom mesačných nárokov. Ak vám teda koncoročná odmena celoročný základ dane výrazne zvýši, môže sa ukázať, že plný bonus vám počas roka nepatril. Rozdiel potom musíte vrátiť, čo sa prejaví ako nedoplatok v jarnej výplate.
Ukázať si to možno na modelovom príklade, ktorý uvádza server Peniaze.sk. Otec dvoch detí vo veku 8 a 12 rokov zarába 2 500 eur v hrubom. Jeho mesačný základ dane je 2 140 eur, teda pod hranicou krátenia, a preto dostáva plný bonus 200 eur mesačne. Za celý rok by to bolo 2 400 eur. V decembri však dostane štedrú odmenu 6 000 eur v hrubom. Jeho hrubý príjem za rok tak dosiahne 36 000 eur, pričom po odpočítaní odvodov vychádza ročný základ dane 30 816 eur. Hranicu 27 432 eur teda prekračuje o 3 384 eur. Bonus na každé dieťa sa mu preto zníži o desatinu tejto sumy, teda o 338,40 eura. Namiesto 2 400 eur má za rok nárok len na 1 723,20 eura, takže príde o 676,80 eura.
Celú túto sumu však na jar vracať nebude. Odmena totiž zvýši aj jeho decembrový základ dane, a to na 7 276 eur, pri ktorom bonus mesačne klesne na nulu. Zamestnávateľ mu ho teda za december už nevyplatí. Za január až november dostal 2 200 eur, pri ročnom zúčtovaní preto bude musieť vrátiť 476,80 eura. Spolu s decembrom, keď bonus nedostal, tak rodina na odmene stratí 676,80 eura.
Čo sa s tým dá robiť?
Ak viete, že sa váš ročný príjem aj s odmenami dostane nad hranicu krátenia, máte niekoľko možností. Prvou je dohodnúť sa so zamestnávateľom na posune odmeny. Ak vám ju vyplatí až v mzde za január, započíta sa do nasledujúceho roka. Pozor však na to, že rozhoduje obdobie, za ktoré sa mzda zúčtuje, nie dátum výplaty. Odmena zúčtovaná v decembrovej mzde patrí do tohto roka, aj keď ju na účet dostanete až v januári. Odklad má navyše zmysel len vtedy, ak sa ani v ďalšom roku nedostanete vysoko nad hranicu. Tá by mala podľa súčasných pravidiel stúpnuť na 2 430 eur mesačne, keďže priemerná mzda za rok 2025 dosiahla 1 620 eur.
Druhou možnosťou je rozložiť odmenu do viacerých mesiacov. Bonus vám síce aj tak klesne, no vyhnete sa vracaniu vyššej sumy naraz. Ak by otec z príkladu dostával 500 eur navyše každý mesiac, jeho mesačný základ dane by bol 2 568 eur. Bonus by mu zamestnávateľ krátil priebežne o 28,20 eura na dieťa a za rok by dostal presne 1 723,20 eura. Pri ročnom zúčtovaní by teda nevracal nič. Treťou cestou je neuplatňovať si bonus mesačne, teda požiadať oň až v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní. Hodí sa to najmä vtedy, ak máte premenlivý príjem a pohybujete sa okolo hranice krátenia. Počas roka síce bonus nedostávate, no namiesto rizika nedoplatku vám štát po skončení roka vyplatí presne toľko, na koľko máte nárok. V prípade daňového priznania posiela finančná správa preplatok do 40 dní po uplynutí lehoty na jeho podanie.
Poslednou možnosťou je preniesť bonus na druhého rodiča. Na to isté dieťa si ho môže uplatniť vždy len jeden z nich. Ak teda zarábate veľa a bonus by sa vám výrazne skrátil, oplatí sa preveriť, či by na tom nebol lepšie partner s nižším príjmom. Jeho príjem by však mal byť dostatočne vysoký, aby ho nebrzdil dolný strop. Podľa pravidiel si bonus v ročnom zúčtovaní alebo daňovom priznaní môže uplatniť rodič, pre ktorého je to výhodnejšie. Ten, kto ho dostával počas roka, potom vyplatenú sumu vráti.
