Slovenským podnikateľom zostáva posledných pár mesiacov na prípravu. Od 1. januára 2027 začína platiť povinná elektronická fakturácia. Klasické PDF pri mnohých obchodoch medzi firmami už nebude stačiť. Zmena sa pritom netýka len platiteľov DPH. Prijímať e-faktúry budú musieť aj živnostníci a ďalší podnikatelia, ktorí platiteľmi nie sú.
Ešte minulý rok to s takým rýchlym nástupom nevyzeralo. Zamestnávateľské zväzy upozorňovali, že na taký rozsiahly projekt nemusí byť pripravený štát ani firmy. Republiková únia zamestnávateľov a Klub 500 vlani v septembri navrhovali posunúť povinnú e-fakturáciu až na 1. júla 2030. Združenie podnikateľov Slovenska zase pripomínalo skúsenosti z Nemecka, Talianska či Poľska, podľa ktorých plynulé zavedenie trvá 500 až 1 000 dní. Zväz automobilového priemyslu navrhoval postupný nábeh, pri ktorom by sa začalo obchodmi so štátom.
K odkladu však napriek tomu nedošlo. Parlament schválil novelu zákona o DPH v decembri 2025 a v Zbierke zákonov vyšla pod číslom 385/2025 Z. z. Finančná správa potom počas tohto roka systém postupne spúšťa. Tento rok slúži ako prechodné obdobie, počas ktorého sa môžu podnikatelia do e-fakturácie zapojiť dobrovoľne. Povinnou sa stane 1. januára 2027.
Mohlo by vás zaujímať
PDF cez e-mail už nebude stačiť
Čo sa teda vlastne mení? Možno by bolo jednoduchšie spýtať sa, čo sa nemení, pretože zmien je naozaj veľa. Mnohí podnikatelia dnes považujú za elektronickú faktúru aj PDF-ko poslané e-mailom. Podľa nových pravidiel to tak už nebude. E-faktúra je štruktúrovaný elektronický súbor vo formáte XML, ktorý vychádza z európskej normy EN 16931. Účtovné programy ho preto dokážu samy načítať a spracovať, bez toho, aby niekto ručne prepisoval sumy, dátumy či čísla účtov.
Faktúry sa navyše nebudú posielať e-mailom, ale cez európsku sieť Peppol. Do nej sa firmy pripájajú prostredníctvom certifikovaných poskytovateľov doručovacej služby, ktorých Finančná správa nazýva digitálnymi poštármi. Podnikateľ si takého poštára môže vybrať už teraz a službu využívať priamo v účtovnom programe, cez webové rozhranie alebo v mobilnej aplikácii.
Ponuka na trhu je dnes pomerne široká. V júli evidovala Finančná správa 59 certifikovaných digitálnych poštárov a ďalších osem bolo v procese akreditácie. Pre porovnanie, v Belgicku, kde povinná e-fakturácia platí od januára 2026, pôsobí približne 70 aktívnych poskytovateľov. Odhadovanú cenu jednoduchého predplatného finančná správa uvádza v rozmedzí 5 až 12 eur mesačne. Podľa nej by nemala presiahnuť priemer v EÚ. Na trhu sa navyše objavujú aj bezplatné schránky, ktoré sú určené skôr menším podnikateľom.
Koho sa to týka
Od januára budú musieť platitelia DPH vystavovať e-faktúry pri tuzemských obchodoch s inými podnikateľmi (B2B) a s verejnými inštitúciami (B2G). Ide teda o faktúry, pri ktorých sú dodávateľ aj odberateľ zo Slovenska. Bežných ľudí, respektíve zákazníkov, sa zmena netýka. Ak firma predá tovar spotrebiteľovi, nový systém sa na taký nákup nevzťahuje.
Kľúčový rozdiel však nastane pri prijímaní faktúr. Finančná správa varuje, že od 1. januára 2027 musí vedieť e-faktúry prijímať každá právnická osoba a každý podnikateľ. Pripraviť sa preto musia aj tí, ktorí nie sú platiteľmi DPH. Ide napríklad o živnostníkov, ľudí so slobodným povolaním, samostatne hospodáriacich roľníkov či niektorých prenajímateľov nehnuteľností. Neplatiteľ DPH síce spravidla nebude musieť vlastné faktúry vystavovať v novom formáte, elektronickú faktúru však prijať musí.
Zákon však pozná aj nejaké tie výnimky. Netýka sa napríklad utajovaných dodávok či faktúr pre Slovenskú informačnú službu a Vojenské spravodajstvo. E-faktúru netreba vystavovať ani pri plneniach oslobodených od dane, pri ktorých sa faktúra nevyhotovuje vôbec.
Štát uvidí faktúry takmer okamžite
Spolu s faktúrou dostane údaje aj finančná správa. Dodávateľ ich oznamuje pri vystavení faktúry, odberateľ má na oznámenie údajov z prijatej faktúry päť dní od jej prijatia. V praxi to väčšinou za podnikateľa automaticky vybaví jeho digitálny poštár. Lehota na vyhotovenie faktúry zostáva rovnaká, teda 15 dní. Ak podnikateľ povinnosti nesplní, hrozí mu pokuta až do 10 000 eur, pri opakovanom porušení môže dosiahnuť až 100 000 eur. Finančná správa však uvádza, že za zjavnú chybu, ktorú podnikateľ hneď opraví, pokutu neudelí.
Práve rýchly prehľad o transakciách je pre štát hlavným dôvodom tejto zmeny. Finančná správa získa oveľa presnejšie údaje o obchodoch medzi firmami a bude ich môcť automaticky vyhodnocovať. To jej má pomôcť hlavne v boji proti daňovým podvodom. Práve tu je totiž veľký priestor na zlepšenie. Podľa Európskej komisie dosahovala medzera vo výbere DPH na Slovensku v roku 2023 približne 1 miliardu eur. To je takmer 11 percent dane, ktorú by mal štát teoreticky vybrať, a jedna z najvyšších hodnôt v únii. Slovensko pritom v posledných rokoch výrazne pokročilo, keďže ešte v roku 2019 bola táto medzera vyššia ako 16 percent.
Nie sme unikát
Povinná e-fakturácia, ako sme už v podstate spomenuli, nie je slovenským vynálezom. Taliansko ju pre obchody medzi firmami zaviedlo už v roku 2019 a odvtedy sa k nemu pridávajú ďalšie krajiny. Belgicko spustilo povinnú e-fakturáciu medzi firmami od 1. januára 2026 a tiež stavia na sieti Peppol. V Poľsku sa systém KSeF stal povinným 1. februára 2026 pre veľké firmy s ročným obratom nad 200 miliónov zlotých. Od 1. apríla 2026 sa povinnosť rozšírila na ostatných platiteľov a v roku 2027 sa má dotknúť aj tých najmenších.
Celá Európa navyše smeruje k rovnakému cieľu. V marci 2025 prijala Rada EÚ balík ViDA (DPH v digitálnom veku), podľa ktorého bude od 1. júla 2030 elektronická fakturácia povinná aj pri cezhraničných obchodoch medzi firmami v únii. Slovensko sa naň pripravuje v druhej fáze. Od 1. júla 2030 sa systém rozšíri na cezhraničné transakcie a zároveň má zaniknúť povinnosť podávať kontrolný výkaz DPH. Pre firmy, ktoré si dnes s jeho vypĺňaním lámu hlavu, je to aspoň dobrá správa do budúcnosti.
Čo treba spraviť ešte tento rok
Finančná správa podnikateľom odporúča najskôr skontrolovať, či ich ekonomický alebo účtovný softvér nový štandard podporuje. Potom si treba vybrať certifikovaného digitálneho poštára a ešte pred ostrým štartom si odosielanie aj prijímanie faktúr vyskúšať. Dobrovoľné zapojenie, ktoré je možné už teraz, je na to ideálna príležitosť.
Pre firmy s moderným účtovným softvérom môže veľká časť procesu prebiehať automaticky, bez ručného prepisovania údajov. Malým živnostníkom, ktorí vystavia či prijmú len niekoľko faktúr mesačne, by mal podľa finančnej správy stačiť jednoduchý účet v aplikácii digitálneho poštára. Hlavnou výhodou pre podnikateľov má byť menej ručnej práce, nižšia chybovosť a rýchlejšie spracovanie dokladov. Kto však prípravu nechá na posledné decembrové dni, môže v januári zistiť, že faktúru od dodávateľa jednoducho nemá kde prijať.
