Od 1. januára 2025 vstúpil na Slovensku do platnosti konsolidačný balík, ktorý prináša nielen vyššie ceny, ale aj zásadné zmeny v daňovom systéme. Je ich naozaj kopa, čo znamená, že sa v tom či onom smere dotknú každého – podnikateľov i bežných občanov. Všetky prehľadne zosumarizoval a ozrejmil portál Aktuality.sk.
Zmeny, o ktorých si povieme nižšie, sa týkajú nových sadzieb dane z pridanej hodnoty (DPH), dane z transakcií, finančného lízingu, registrácie na DPH, fakturácie a ďalších kľúčových aspektov daňového systému.
Zmeny v sadzbách DPH
Ako už iste viete, štát v tomto roku navýšil základnú sadzbu DPH z pôvodných 20 percent na 23 percent. Okrem toho však zaviedol dve nižšie sadzby, ktoré dosahujú výšky 5 percent a 19 percent. Ich cieľom je zmierniť dopad na určité sektory hospodárstva.
- 19-percentná DPH: Na vybrané potraviny, elektrickú energiu, reštauračné služby podávajúce nealkoholické nápoje;
- 5-percentná DPH: Na lieky, zdravotnícke pomôcky, knihy (vrátane online kníh a audiokníh), vstupné na športové podujatia, do fitness centier a na vybrané sociálne služby. Táto sadzba sa bude uplatňovať aj na ubytovacie služby, reštauračné služby podávajúce jedlá, ako aj na stavby v rámci projektov štátom podporovaného nájomného bývania.
V rámci legislatívnych úprav tiež došlo k odstráneniu sadzby DPH vo výške 10 percent.
Matúš Červený, advokát z kancelárie Lexante, vysvetlil, že cieľom týchto zmien je podpora vybraných odvetví, hoci súbežne dôjde k zdraženiu mnohých tovarov a služieb. Daňová poradkyňa Ľubomíra Murgašová upozornila, že rôzne sadzby DPH môžu spôsobiť zmätky pri ich uplatňovaní. V tomto smere poukázala na riziko daňových únikov.
Finančný lízing
Čo sa týka finančného lízingu, ten sa po novom považuje za dodanie tovaru, nie služby, ako tomu bolo doteraz. To znamená, že zákazník si bude môcť uplatniť DPH z celej predajnej ceny na začiatku. Ide o priaznivú zmenu, ktorá by mala citeľne zlepšiť cash-flow podnikateľov. Lízingové spoločnosti však zrejme radosť nemajú, nakoľko ich táto zmena odstriháva od výhod plynúcich z postupného odvádzania DPH.
Nové limity pre registráciu DPH
V rámci registrácie DPH boli v tomto roku stanovené nové limity. V prípade, že podnikateľ dosiahne ročný obrat 50-tisíc eur, bude musieť podať žiadosť o registráciu na DPH, pričom platcom sa stane od 1. januára nasledujúceho roka. V prípade, že obrat počas kalendárneho roka prekročí hranicu 62 500 eur, podnikateľ sa stáva platcom DPH okamžite a zároveň musí požiadať o registráciu.
Menšie firmy majú o čosi lepšie podmienky. Došlo totiž k zavedeniu osobitného režimu oslobodenia od DPH pre malé podniky s ročným obratom do 100-tisíc eur (na území EÚ).
Podniky môžu požiadať príslušný daňový úrad o uplatnenie tohto režimu v konkrétnych členských štátoch EÚ, kde tak budú môcť predávať svoje tovary a služby bez povinnosti registrácie na DPH. Hlavným prínosom tejto zmeny je oveľa jednoduchšie podnikanie v zahraničí.
Zjednodušená fakturácia
Zásadnej zmeny sa dočkala aj zjednodušená fakturácia. Zjednodušenú faktúru, čiže napríklad bloček z e-kasy alebo za tankovanie, je možné vystaviť iba v prípade, že hodnota dodaného tovaru alebo služby vrátane DPH neprekročí hranicu 400 eur.
Transakčná daň
Transakčná daň vystupuje ako druhé hlavné opatrenie konsolidačného balíka, ktorý by mal pre štát predstavovať druhý najväčší zdroj príjmov, hneď po 23-percentnej DPH. Vláda pôvodne prijala toto opatrenie 3. októbra minulého roka.
Tento zákon oficiálne nadobudne účinnosť 1. apríla 2025. Týkať sa bude právnických osôb, presnejšie ich podnikateľských účtov. Zodpovednosť za výber transakčnej dane, ako aj jej odvádzanie štátu, pripadne na plecia bánk.
Konkrétne sa bude transakčná daň vzťahovať na fyzické osoby – podnikateľov, právnické osoby a organizačné zložky zahraničných subjektov, ktoré majú podnikateľské účty v slovenských alebo zahraničných bankách.
Každý podnikateľ, samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO/živnostník) alebo firma zapísaná v obchodnom registri bude povinný vlastniť podnikateľský účet, z ktorého budú banky vyberať príslušnú daň. Pokiaľ dotknutý subjekt podnikateľský účet nemá, bude si ho musieť vytvoriť najneskôr do konca marca.
Na bezhotovostné platby sa bude vzťahovať sadzba vo výške 0,4 percenta (z objemu transakcie), maximálne však môže odvod dosiahnuť 40 eur na jednu transakciu. Výbery hotovosti z bankomatov budú podliehať sadzbe 0,8 percenta. V tomto prípade štát nenastavil maximálny limit odvodu. Opomenúť taktiež nemožno fixný poplatok vo výške 2 eur za každú aktívnu kartu. Účtovať sa bude raz ročne.
Je nutné podotknúť, že pokiaľ ide o bezhotovostné platby, daň sa bude týkať iba odchádzajúcich platieb z podnikateľských účtov.
Vymeriavací základ, dane z príjmov a dividendy
Z hľadiska dane z príjmov sa musia na zmeny pripraviť väčšie firmy, ktorých ročný obrat presahuje 5-miliónov eur. Po novom totiž podliehajú 24-percentnej daňovej sadzbe. Pre firmy a podnikateľov s obratom do 100 000 eur sa zavádzajú sadzby 15 percent (fyzické osoby – podnikatelia) a 10 percent (právnické osoby)
Akcionárov rozhodne poteší zníženie daňovej sadzby na dividendy, presnejšie z 10 percent na 7 percent.
Čo sa týka sociálneho poistenia, došlo k navýšeniu maximálneho vymeriavacieho základu, a to z 9 128 eur na 15 730 eur.
Daň zo sladených nápojov
Od 1. januára tiež vstúpila do platnosti mnohými kritizovaná daň zo sladených nápojov. Sadzby sú nasledovné:
- 15 centov/liter pri bežných sladených nápojoch;
- 1,05 eura/liter pri koncentrátoch a sirupoch;
- 2,10 eura/liter pri nápojoch s vysokým obsahom kofeínu.
Daňový bonus na deti
Rodičov nepochybne zaujme zmena v rámci daňového bonusu na deti. Na dieťa do 15 rokov bude štát poskytovať 100 eur mesačne (pôvodne 140 eur), pri mladistvých vo veku od 15 do 18 rokov sa bonus znižuje na 50 eur mesačne (pôvodne 140 eur).
Taktiež je nutné poznamenať, že nárok na bonus pri príjme nad 2 480 eur mesačne postupne klesá, pričom pri príjme nad 3 630 eur úplne zaniká.
Spotrebná daň pri fotovoltike
Firmám, ktoré si vyrábajú elektrickú energiu z vlastnej fotovoltiky, sú vyrubené daňové povinnosti, vrátane povinnosti uhrádzať spotrebnú daň.
Vlani mali túto povinnosť spoločnosti, ktorých fotovoltika presahovala výkon 10 kilowattov. Od 1. januára sa táto hranica posunula na 50 kilowattov.
Firmy s fotovoltikou s výkonom nad 50 kW sa môžu vyhnúť spotrebnej dani kúpou záruk pôvodu alebo inštaláciou batériových úložísk. Podľa odborníkov je najefektívnejším riešením maximalizovať vlastnú spotrebu elektriny, čím sa minimalizujú náklady.
Pri poslednej aukcii sa priemerná cena záruk pôvodu znížila na 0,82 eura za megawatthodinu, čo predstavuje zásadný rozdiel oproti sadzbe spotrebnej dane na elektrinu, ktorá činí 1,32 eura za megawatthodinu.
Firmy s inštalovanou fotovoltikou s výkonom nad 50 kilowattov tak pri nákupe záruk pôvodu ušetrili približne tretinu poplatku oproti spotrebnej dani.
