Ministerstvo financií chce od rizikových firiem zábezpeku na DPH, a to až do pol milióna eur. Návrh novely zákona, ktorý je v pripomienkovom konaní, vracia nástroj, ktorý na Slovensku fungoval už v minulosti, no teraz má byť prísnejší a cielenejší. Poctivých podnikateľov by sa podľa rezortu zmeny dotknúť nemali.
Novela reaguje na pretrvávajúce problémy s fiktívnymi faktúrami, schránkovými firmami a opakovanými daňovými podvodmi, ktoré podľa ministerstva ročne pripravujú štát o milióny eur. Daňová medzera na Slovensku dosahuje 14,6 percenta, čo je takmer dvojnásobok priemeru EÚ.
Zábezpeka od 5 000 do 500 000 eur
Zábezpeku bude môcť daňový úrad vyžadovať v troch situáciách, a to pri registrácii k DPH (dobrovoľnej aj povinnej), od nových platiteľov počas prvých 12 mesiacov od registrácie a od existujúcich platiteľov, ak sa u nich objavia rizikové znaky. Suma sa pritom pohybuje od 5 000 do 500 000 eur, no konkrétnu výšku určí úrad individuálne podľa miery rizika, predpokladaného obratu a daňovej histórie podnikateľa. Čím vyššie riziko predstavuje daňový subjekt, tým vyššiu zábezpeku bude štát vyžadovať.
Zákon výslovne uvádza, že zábezpeka sa nebude ukladať plošne. Spúšťačom majú byť práve konkrétne rizikové kritériá ako napríklad pochybnosti o schopnosti platiť DPH, história daňových nedoplatkov alebo prepojenia na problémové subjekty.
Ak podnikateľ zábezpeku nezloží, následky závisia od typu registrácie. Pri dobrovoľnej registrácii môže úrad žiadosť zamietnuť. Pri povinnej ju bude vymáhať a nesplnenie môže viesť k ďalším sankciám. Ak firma počas sledovaného obdobia funguje bez problémov a nemá žiadne nedoplatky, zábezpeka sa po 12 mesiacoch vráti v plnej výške. Ak nedoplatky má, úrad ju použije na ich úhradu.
Rezort financií tvrdí, že opatrenie má zabrániť zakladaniu prázdnych firiem a rýchlemu vstupu do systému DPH len za účelom podvodu. Pre rizikové subjekty to ale znamená viazané tisícky eur na účte až celý rok, čo môže zásadne ovplyvniť ich cashflow.
Širšie právomoci finančnej správy
Finančná správa tiež získa možnosť posudzovať takzvané odôvodnené pochybnosti oveľa širšie než doteraz. Medzi rizikové signály budú patriť daňové nedoplatky nad 5 000 eur, zrušená registrácia k DPH v minulosti, fiktívne faktúry, neoprávnené odpočty DPH alebo podozrivé prepojenia na iné problémové firmy. Úrad sa pritom nebude obmedzovať len na formálnu kontrolu dokladov, bude si tiež môcť vyžiadať zmluvy, objednávky, prepravné doklady aj vysvetlenia.
Novinkou je aj takzvaná záznamová povinnosť. Rizikové firmy budú musieť počas 12 mesiacov predkladať faktúry, dodacie listy, zmluvy, doklady o platbách a ďalšie sprievodné dokumenty k obchodom. Ide o dohľad podstatne detailnejší než bežné kontrolné výkazy, v niektorých prípadoch takmer v reálnom čase. Nesplnenie tejto povinnosti môže viesť k sankciám alebo ďalším zásahom zo strany štátu.
Zrušenie registrácie bez dlhého dokazovania
Novela rozširuje aj dôvody, pre ktoré môže štát zrušiť registráciu k DPH. Pribudnú situácie, keď firma opakovane vystavuje fiktívne faktúry, dlhodobo nevykazuje žiadnu ekonomickú aktivitu, neoznámi skutočné miesto podnikania alebo je tam dlhodobo nezastihnuteľná. Rovnako sa to týka firiem, ktoré systematicky neplnia záznamovú povinnosť.
Zákon zároveň zavádza domnienku ukončenia podnikania. Ak firma existuje len na papieri, daňový úrad ju bude môcť z registra vyradiť, a to bez zdĺhavého dokazovania. Doteraz bol tento proces podstatne komplikovanejší a časovo náročnejší.
Novinku spustia v dvoch etapách
Zmeny nadobudnú účinnosť v dvoch vlnách. Od 1. apríla 2026 začne platiť záznamová povinnosť a rozšírené dôvody na rušenie registrácie. Zábezpeka na DPH a prísnejšie pravidlá registrácie prídu od 1. januára 2027.
