Rok 2026 prinesie do podnikania na Slovensku zásadné zmeny, ktoré môžu výrazne zamiešať kartami pri rozhodovaní o právnej forme podnikania. Výber medzi živnosťou a spoločnosťou s ručením obmedzeným (s.r.o.) už nie je len otázkou prestíže či ochrany majetku, ale stáva sa komplexnou matematickou rovnicou. Do hry vstupujú nové konsolidačné opatrenia vlády, ktoré menia pravidlá hry v oblasti daní aj odvodov. Tému spracoval portál Podnikajte.sk.
Otázka zodpovednosti: Riskujete auto a dom?
Základným a nemenným rozdielom ostáva miera rizika. Živnostník podniká ako fyzická osoba. To v praxi znamená, že jeho firemný a súkromný majetok sú prepojené nádoby. Ak sa podnikanie dostane do dlhov, živnostník ručí za záväzky celým svojím majetkom – teda aj rodinným domom, autom či súkromnými úsporami.
Naopak, s.r.o. je samostatná právnická osoba. Spoločník v nej ručí za záväzky firmy len do výšky svojho nesplateného vkladu zapísaného v obchodnom registri. Ak je vklad splatený, osobný majetok majiteľa je pred veriteľmi firmy v bezpečí. Treba však podotknúť, že ani tu nie je zodpovednosť nulová – konateľ spoločnosti nesie zodpovednosť za škody, ktoré by spôsobil porušením svojich povinností pri riadení firmy.
Rýchlosť vs. Byrokracia
Ak potrebujete začať podnikať okamžite, živnosť nemá konkurenciu. Založenie je otázkou jedného dňa, dá sa vybaviť online a pri voľných živnostiach môže byť dokonca zadarmo. Navyše, živnostník nemusí viesť zložité účtovníctvo – stačí mu jednoduchá daňová evidencia alebo uplatňovanie paušálnych výdavkov, čo zvládne aj bez účtovníka.
Založenie s.r.o. je naopak proces na niekoľko týždňov, vyžaduje si vypracovanie zakladateľských listín alebo spoločenskej zmluvy a poplatok za zápis do obchodného registra je 220 eur. Najväčšou administratívnou záťažou pre „eseróčku“ je však povinnosť viesť podvojné účtovníctvo. To je nielen zložitejšie, ale aj drahšie, keďže si spravidla vyžaduje platenie profesionálneho účtovníka. Firma si tiež nemôže uplatňovať paušálne výdavky, každý náklad musí byť reálne podložený dokladom.
Dane: Súboj sadzieb a nových poplatkov
V daňovej oblasti prináša rok 2026 zmiešaný obraz.
Výhody živnosti:
- Transakčná daň: Živnostníci dostali výnimku a nebudú platiť novú daň z finančných transakcií, čo je obrovská výhoda pri každom bankovom prevode.
- Paušálne výdavky: Môžu si odpočítať fiktívnych 60 % z príjmov (do 20 000 eur) bez bločkov, čo radikálne znižuje základ dane.
- Nezdaniteľné časti: Môžu si uplatniť nezdaniteľnú časť na seba, manželku a daňový bonus na dieťa.
- Sadzba dane: Pri príjmoch do 100 000 eur platia 15 % daň. Pri vyšších príjmoch však nastupuje progresívne zdanenie (19 % až 35 %), čo môže byť pri vysokých ziskoch nevýhodné.
Situácia pri s.r.o.:
- Sadzba dane: Pre firmy s obratom do 100 000 eur platí atraktívna sadzba dane z príjmu len 10 %. Pri vyšších príjmoch je to 21 % alebo až 24 %.
- Daňová licencia: Veľkým mínusom je návrat minimálnej dane (daňovej licencie). Aj keď je firma v strate alebo nič nezarobí, musí štátu zaplatiť poplatok od 340 eur až po tisíce eur podľa obratu.
- Transakčná daň: Firmy sa jej nevyhnú a budú platiť štátu za každú platbu odchádzajúcu z účtu.
- Zdanenie zisku: Ak si chce majiteľ vytiahnuť peniaze z firmy, musí po zdanení firemnou daňou zaplatiť ešte aj 7 % zrážkovú daň z dividend.
A čo odvody? Kde to bolí viac?
Najväčšie zmeny nastávajú v sociálnom poistení.
Pre živnostníkov sa časy „lacného podnikania“ končia. Štát skracuje odvodové prázdniny pre začínajúcich podnikateľov – sociálne odvody budú musieť začať platiť už po šiestich mesiacoch, nie až po podaní prvého daňového priznania ako doteraz. Zavádza sa tiež tzv. mikroodvod – aj živnostníci s veľmi nízkym príjmom budú musieť platiť sociálne poistenie minimálne 131,34 eura mesačne. Štandardné minimálne odvody pre ostatných budú 303,11 eura a zdravotné 121,92 eura. Dokopy tak bežný živnostník zaplatí mesačne štátu minimálne 425 eur.
V s.r.o. je systém flexibilnejší. Ak si konateľ nevypláca mzdu, neplatí žiadne sociálne odvody. Platí si len ako samoplatiteľ zdravotné poistenie. Avšak, ak sa vo firme zamestná, odvodové zaťaženie je brutálne – cena práce je zaťažená 36,2 % odvodmi zamestnávateľa a ďalšími 14,4 % zamestnanca. Preto majitelia s.r.o. často volia stratégiu nízkej mzdy a vyplácania zisku cez dividendy.
Verdikt je jasný
Živnosť sa v roku 2026 oplatí najmä tým, ktorí majú nízke reálne náklady (využijú paušál), nechcú riešiť zložité účtovníctvo a ich obrat nepresiahne hranicu, kde začína vysoká progresívna daň.
S.r.o. je výhodnejšia pre podnikateľov s vyššími obratmi, ktorí chcú chrániť svoj súkromný majetok, plánujú budovať značku alebo majú vysoké reálne náklady. Musia však počítať s vyššou byrokraciou, daňovou licenciou a transakčnou daňou.
