Život väčšiny, ak nie úplne všetkých Slovákov, bude po Novom roku podstatne náročnejší, a to predovšetkým po finančnej stránke. „Vďačiť“ za to možno konsolidačnému balíku, ktorý obsahuje množstvo prísnych ekonomických opatrení. Štát nimi sleduje úsporu financií, resp. okresanie deficitu verejných financií. Problémom je, že na tento účel budú prispievať hlavne občania, pričom najviac zmeny pocítia domácnosti s nižšími príjmami.
V tomto článku sa pozrieme na tie najdôležitejšie zmeny. Niektoré nadobudnú účinnosť hneď na začiatku roka 2025, niektoré až trochu neskôr.
Štát a jeho rozpočet
Než sa pustíme do rozboru týchto zmien, je nutné povedať si pár zásadných informácií o štátnom rozpočte. Ten je nastavený tak, aby došlo k znižovaniu verejných výdavkov a zároveň zvyšovaniu verejných príjmov. Plánom je v budúcom roku znížiť deficit verejných financií na 4,7 percenta hrubého domáceho produktu (HDP).
Celkové príjmy štátnej pokladnice majú podľa predpokladov v budúcom roku dosiahnuť 27,6-miliardy eur. Suma výdavkov by sa medzitým mala vyšplhať na úroveň 34-miliárd eur. Pokiaľ ide o príjmy rozpočtu verejnej správy, tie sa údajne v budúcom roku priblížia k 60-miliardám eur, resp. 42,8 percenta HDP. Verejné výdavky by mali dosiahnuť 66,6-miliardy eur (47,5 percenta HDP).
Očakáva sa, že aj rozpočty na ďalšie roky budú cieliť na znižovanie deficitu verejných financií. V roku 2026 sa očakáva pokles na 3,7 percenta HDP, v roku 2027 na 3 percentá HDP. Ministerstvo financií považuje dosiahnutie týchto cieľov za nevyhnutné. Pomôcť tomu majú dodatočné konsolidačné opatrenia v objeme 1,9 percenta HDP (2,8-miliardy eur), ktoré by mali byť predstavené do roku 2027.
23-percentná DPH
V tomto bode sa už presúvame ku konsolidačnému balíku, resp. jeho dvom hlavným opatreniam. Prvým, ktorý ovplyvní úplne všetkých, je 23-percentná sadzba dane z pridanej hodnoty (DPH).
Zjednodušene možno povedať, že navýšenie DPH o 3 percentuálne body spôsobí zdraženie množstva tovarov a služieb. Takmer všetko, čo okolo seba vidíte, bude od budúceho roka podliehať vyššej DPH. Výnimiek bude naozaj len pár.
Štát totiž zaviedol aj hŕstku osobitných sadzieb pre konkrétne tovary a služby. Ako sme vás informovali v samostatnom článku na tomto odkaze, dočkáme sa aj 19-percentnej a 5-percentnej sadzby DPH.
19-percentná sadzba DPH sa bude uplatňovať na:
- Vybrané potraviny
- Elektrickú energiu
- Reštauračné služby podávajúce nealkoholické nápoje
5-percentná sadzba DPH sa bude vzťahovať na:
- Lieky
- Zdravotnícke pomôcky
- Knihy (vrátane online kníh a audiokníh)
- Vstupné na športové podujatia
- Vstupné do fitness centier
- Vybrané sociálne služby
- Ubytovacie služby
- Reštauračné služby podávajúce jedlá
- Stavby v rámci projektov štátom podporovaného nájomného bývania
No žiaľ, väčšina položiek bude podliehať vyššej DPH, a teda budú citeľne drahšie. Výnimkou nie sú ani tarify poskytované telekomunikačnými operátormi.
DPH a podnikatelia
Keď už sme pri DPH, môžeme spomenúť zmeny v rámci povinností pre podnikateľov, pokiaľ ide o registráciu na DPH. V prípade, že podnikateľ dosiahne ročný obrat 50-tisíc eur, bude musieť podať žiadosť o registráciu na DPH, pričom platcom sa stane od 1. januára nasledujúceho roka. V prípade, že obrat počas kalendárneho roka prekročí hranicu 62 500 eur, podnikateľ sa stáva platcom DPH okamžite a zároveň musí požiadať o registráciu.
Firmy budú mať o čosi lepšie podmienky. Došlo totiž k zavedeniu osobitného režimu oslobodenia od DPH pre malé podniky s ročným obratom do 100-tisíc eur (na území EÚ). Podniky môžu požiadať príslušný daňový úrad o uplatnenie tohto režimu v konkrétnych členských štátoch EÚ, kde tak budú môcť predávať svoje tovary a služby bez povinnosti registrácie na DPH.
Čo 25-percentná daň?
O 25-percentnej dani ste zrejme už tiež počuli, no dobrou správou je, že tá sa bude týkať iba úzkej skupiny ľudí. Tejto sadzbe budú podliehať zamestnanci s vyššími príjmami – ak ich mesačný základ dane prekročí hranicu 4 036,79 eura, čo zodpovedá hrubému príjmu okolo 4 661 eur. Namiesto súčasných 19 percent odvedú o 6 percentuálnych bodov viac.
Taktiež stojí za zmienku, že čím vyšší je príjem, tým nižšia je nezdaniteľná časť základu dane, čo ešte väčšmi umocňuje celkové daňové zaťaženie. Jednoducho povedané – čím viac zarobíte, tým viac odvediete.
Pokiaľ ide o samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO), teda živnostníkov, ak ich ročný príjem neprekročí 100-tisíc eur, budú platiť daň vo výške 15 percent. V prípade prekročenia tejto hranice sa uplatní dvojstupňové zdaňovanie:
- Z príjmov do 48 441,43 eura sa bude odvádzať daň vo výške 19 percent;
- Z príjmov nad 48 441,43 eura sa bude odvádzať daň vo výške 25 percent.
Transakčná daň
Druhým kľúčovým opatrením konsolidačného balíku je, resp. bude transakčná daň. Ide o nový typ daňového zaťaženia pre podnikateľov, vrátane živnostníkov.
Transakčná daň sa bude uplatňovať na všetky odoslané elektronické transakcie, a to v sadzbe 0,4 percenta, pričom maximálny limit odvodu za jednu transakciu bude nastavený na 40 eur. Zdanené potom budú aj hotovostné výbery. V tomto prípade štát rozhodol o sadzbe 0,8 percenta. Maximálny limit nenastavil.
A to nie je všetko. Zákon potom zahŕňa ročný poplatok za každú vydanú kartu vo výške 2 eurá, pričom samotné kartové platby dodatočnej dani podliehať nebudú.
V prípade slovenských účtov bude platba dane realizovaná automaticky prostredníctvom danej banky. Pri zahraničných účtoch či špecifických prípadoch, ako je preúčtovanie nákladov, si však budú musieť daňovníci daň vypočítať a odviesť sami. Firmám a podnikateľom taktiež vzniká povinnosť zriadiť si samostatný podnikateľský účet, a to najneskôr do konca marca 2025, píše ta3.
Možno by ste si mysleli, že toto opatrenie sa dotkne iba zmienených podnikateľov a živnostníkov. A v určitom zmysle je to pravda. Pôvodne sa predpokladalo, že transakčná daň zasiahne približne 700-tisíc subjektov. Nedávne zmeny v zákone však zahŕňali udelenie približne 17-tisíc výnimiek, čím predpokladaný počet ovplyvnených subjektov klesol na asi 683-tisíc.
V skutočnosti sa ale transakčná daň nepriamo dotkne úplne všetkých. Prečo? Podnikatelia už viackrát upozornili, že tento typ dane môže zvýšiť ich výdavky o desiatky až stovky tisíc eur ročne. A ako to vo svete biznisu chodí – keď podniku stúpnu náklady, pretaví ich do cien pre konečných spotrebiteľov.
To nielenže negatívne ovplyvní rozpočty všetkých domácností, odborníci taktiež upozorňujú na riziko oslabenia konkurencieschopnosti Slovenska a poklesu atraktivity krajiny pre zahraničných investorov.
Upozorňujú tiež na riziko rozmachu tzv. šedej ekonomiky. Legislatíva má totiž nejasnú formuláciu, ktorá, dá sa povedať, umožňuje podnikom zahrnúť všetky svoje bežné operácie na osobitné účty, ktoré sú štandardne oslobodené od dane. Tým vzniká hrozba výrazného zníženia, prípadne úplnej eliminácie daňového zaťaženia.
- Daň z finančných transakcií začne platiť od 1. apríla 2025
- 23-percentná DPH sa bude automaticky aplikovať od 1. januára 2025
Štát tým uškodí, ale aj pomôže
Vláda tvrdí, že tieto opatrenia sú nevyhnutné na stabilizáciu verejných financií a podporu dlhodobého rozvoja krajiny. Zvýšenie DPH a zavedenie transakčnej dane však nepochybne zvýši finančné bremeno mnohých domácností a podnikov. Pre nízkopríjmové rodiny a strednú triedu to bude znamenať vyššie výdavky na základné potreby a služby.
Na druhej strane, štát plánuje využiť dodatočné príjmy na financovanie kľúčových oblastí, ako sú zdravotníctvo, školstvo a infraštruktúra. Úspech týchto opatrení bude závisieť od toho, ako efektívne sa tieto prostriedky použijú a či vláda dokáže zmierniť dopady na najviac ohrozené skupiny obyvateľstva.
