Slovenských živnostníkov čaká od roku 2026 balík legislatívnych zmien, ktorý prináša úľavu v podobe zrušenej transakčnej dane, ale zároveň sprísňuje podmienky platenia odvodov. Novela najviac ovplyvní začínajúcich podnikateľov a tých, ktorí si živnosťou len privyrábajú, a pre mnohých môže znamenať potrebu prehodnotiť svoju formu podnikania, píšu Správy STVR.
Zrušenie transakčnej dane pre fyzické osoby
Parlament definitívne schválil novelu zákona, ktorá od 1. januára 2026 ruší povinnosť platiť transakčnú daň pre živnostníkov a ostatných podnikateľov – fyzické osoby. Návrh z dielne koaličnej SNS podporilo všetkých 128 prítomných poslancov. Pôvodné úvahy o zrušení dane aj pre malé firmy sa nakoniec nerealizovali a právnické osoby tak zostávajú medzi platiteľmi tejto dane.
Novela okrem tejto zmeny prináša aj technické spresnenia v definíciách, napríklad kto je daňovník s obmedzenou a neobmedzenou povinnosťou alebo čo sa považuje za stálu prevádzkareň. Cieľom týchto úprav je zjednodušiť administratívu a odstrániť nejasnosti, na ktoré podnikatelia dlhodobo poukazovali. Opozičné návrhy, ako úplné zrušenie dane (SaS) alebo rozšírenie výnimiek na školy (Progresívne Slovensko), parlamentom neprešli.
Skrátenie odvodovej úľavy pre nových živnostníkov
Najzásadnejšou a menej potešujúcou zmenou pre nových živnostníkov je skrátenie obdobia, počas ktorého nemusia platiť odvody do Sociálnej poisťovne. Zatiaľ čo doteraz platila úľava počas celého prvého roka, od roku 2026 budú musieť začať platiť minimálne odvody už od šiesteho mesiaca svojej činnosti.
Prezidentka Daňového fóra Slovenska, Alica Orda Oravcová, informovala, že výška týchto počiatočných odvodov bude 131,34 eura. Zároveň pripomenula, že živnostníkom naďalej zostávajú výhody ako paušálne výdavky, 15-percentná sadzba dane z príjmu či uplatnenie nezdaniteľnej čiastky. Zvažuje sa, že niektoré skupiny, napríklad osoby na materskej, PN alebo OČR, by mohli byť z tejto novej povinnosti vyňaté, no Oravcová zdôraznila, že je potrebné počkať na finálne znenie zákona.
Tvrdý dopad na vedľajšie živnosti
Zvýšenie odvodovej záťaže môže byť najciteľnejšie pre tých, ktorí si živnosťou iba privyrábajú popri hlavnom zamestnaní, dôchodku alebo počas štúdia. Oravcová preto odporúča všetkým s vedľajšou živnosťou, aby si dôkladne prepočítali svoje príjmy a náklady a zvážili, či je pre nich táto forma naďalej výhodná.
Ako alternatívu pre nízkopríjmové skupiny spomenula dohodu o vykonaní práce, študentskú brigádu, skrátený úväzok alebo autorskú zmluvu. Pri autorskej zmluve však upozornila, že je určená výhradne pre autorskú činnosť (napr. novinári) a nemožno ju použiť na administratívne práce či vedenie účtovníctva. Príjem z nej sa navyše zdaňuje 19-percentnou zrážkovou daňou bez možnosti uplatniť si akékoľvek výdavky.
Zvyšovanie odvodov sa dotkne všetkých živnostníkov
Okrem zmien pre začiatočníkov sa od januára 2026 zvyšujú aj minimálne odvody pre všetkých živnostníkov, ktorí už odvody platia. Ich celková mesačná výška sa môže vyšplhať až nad 425 eur. Alica Orda Oravcová konkretizovala, že za časť tohto nárastu môže vládna konsolidácia.
Podľa jej prepočtov ide o zvýšenie zdravotných odvodov o približne 7,62 eura a sociálnych o 50,51 eura mesačne. Celkové navýšenie z titulu konsolidácie je teda 58,13 eura, čo podľa nej nie je taká dramatická suma, ako prezentujú niektoré médiá.
Prezidentka Daňového fóra napriek tomu odporúča všetkým samostatne zárobkovo činným osobám, aby zvážili, či je ich súčasná forma podnikania stále optimálna. Zatiaľ čo pre nízkopríjmových môže byť lepšou voľbou iná forma zárobku, pre vysokopríjmových sa môže viac oplatiť založenie s.r.o.
Na záver dodala, že každý podnikateľ si musí svoje podmienky zhodnotiť individuálne, pretože to, čo vyzerá výhodne na prvý pohľad, nemusí byť výhodné aj po zdanení a odpočítaní všetkých nákladov.
