Okolo nových daňových a odvodových povinností pre majiteľov fotovoltiky panuje už mesiace chaos. Finančná správa (FS SR) však po období mlčania poskytla nové stanovisko, ktoré konečne vnáša svetlo do kľúčových otázok. Vláda totiž predtým jasne nezodpovedala, či budú musieť od nového roka platiť sociálne odvody (v minimálnej výške 131,34 eura mesačne) aj bežní ľudia-nepodnikatelia, ktorí svoje prebytky posielajú do siete, napríklad v rámci služby virtuálnej batérie.
Ako upozorňuje portál Živé.sk, Finančná správa v stanovisku potvrdila, že hoci podmienky podnikania v energetike upravuje príslušný zákon, úrad nemôže zaujať stanovisko k povinnosti platiť sociálne odvody, keďže to spadá do kompetencie Sociálnej poisťovne. Zároveň inštitúcia potvrdila, že neplánuje vydať žiadne špeciálne metodické usmernenie k tejto téme, keďže v samotnom zákone o dani z príjmov nedošlo k zmene.
Tri varianty zdanenia elektriny
Orgán však konečne jasne definoval, že z pohľadu zákona o dani z príjmov existujú tri rôzne varianty, ako sa posudzuje príjem z predaja elektriny:
- Príjem z podnikania (§ 6): Ide o prípad, kedy osoba (aj domácnosť) dodáva elektrinu na základe povolenia alebo splnenia oznamovacej povinnosti podľa zákona o energetike. Takáto osoba je považovaná za podnikateľa.
- Ostatný príjem (§ 8): Týka sa to osoby, ktorá môže elektrinu dodávať bez povolenia či oznamovacej povinnosti (typicky malé domáce inštalácie).
- Žiaden príjem: Týka sa to napríklad členov energetických komunít, ktorí elektrinu nepredávajú, a teda im zdaniteľný príjem nevzniká.
Kto odvody platiť nebude?
Z tohto rozdelenia vyplýva pre majiteľov fotovoltiky jasný záver. Prvá skupina, teda tí, ktorí majú od Úradu pre reguláciu sieťových odvetví (ÚRSO) potvrdenie o splnení oznamovacej povinnosti (často majú pridelené IČO), sú považovaní za podnikateľov. Títo ľudia musia od nového roka platiť sociálne odvody bez ohľadu na výšku príjmu.
Najdôležitejšia je však druhá skupina. Ministerstvo práce už 16. októbra potvrdilo, že povinnosť platiť sociálne poistenie vzniká len osobám, ktoré dosahujú príjem z podnikania podľa § 6. Keďže Finančná správa teraz potvrdila, že bežné domácnosti bez povolenia spadajú pod „ostatný príjem“ (§ 8), a nie pod § 6, znamená to definitívnu odpoveď: Bežné domácnosti využívajúce virtuálnu batériu sociálne odvody platiť nebudú.
Ako sa vyhnúť všetkým poplatkom
Stále tu však zostáva jedno „ale“. Ak dodávateľ elektriny prebytky v rámci virtuálnej batérie eviduje vo finančnom vyjadrení (v eurách) a fakturuje ich, tieto domácnosti síce neplatia sociálne odvody, ale stále môžu byť povinné platiť z tohto príjmu daň z príjmu (ak presiahne oslobodenú sumu) a prípadne aj zdravotné odvody.
Stanovisko Finančnej správy však ukázalo aj tretí, úplne bezpečný variant. Ak sa domácnosť rozhodne svoje prebytky elektriny posielať do siete úplne zadarmo (a nevyužíva žiadnu formu virtuálnej batérie či finančnej kompenzácie), nevzniká jej žiadny zdaniteľný príjem. Z tejto činnosti jej potom logicky nevyplývajú absolútne žiadne daňové ani odvodové povinnosti.
Minimálny sociálny odvod: O čo presne ide?
Minimálny sociálny odvod (mikroodvod) štát oficiálne zavedie od 1. júla 2026. Jeho cieľom je získať dodatočné príjmy do rozpočtu, ako aj bojovať proti rozšírenému problému fiktívnych živností. Vláda týmto krokom reaguje na fakt, že státisíce ľudí pracujú v režime SZČO, hoci v skutočnosti vykonávajú závislú prácu zamestnanca. Týmto spôsobom firmy ušetria na nákladoch na prácu (odhadom až 35 %), no štát prichádza o stovky miliónov eur ročne na daniach a odvodoch.
Neprehliadnite
Tento nový minimálny odvod, ktorého výška má byť 131,34 eura mesačne, má zabezpečiť, že každý, kto má aktívne oprávnenie na podnikanie, prispeje do sociálneho systému aspoň minimálnou sumou, bez ohľadu na to, či vykazuje zisk, alebo nie.
Najdôležitejšou zmenou v pravidlách je, že povinnosť platiť tento odvod už nebude viazaná na výšku príjmu, ale na samotný fakt, že osoba má aktívne oprávnenie na výkon zárobkovej činnosti. A práve tu sa ukazuje, kto presne ho bude platiť a kde vznikajú najväčšie problémy.
Najviac postihnutou a diskriminovanou skupinou, ako upozornila Slovenská komora daňových poradcov, budú licencované profesie – teda napríklad daňoví poradcovia, architekti, veterinári, geodeti či exekútori. Problém je v tom, že títo ľudia často vykonávajú svoju profesiu výlučne ako zamestnanci vo firme, no na výkon tohto zamestnania musia mať zo zákona aktívnu licenciu (oprávnenie).
Na rozdiel od bežného živnostníka si však túto licenciu nemôžu pozastaviť. Nový zákon ich tak od 1. júla 2026 prinúti platiť minimálny sociálny odvod 131,34 eura, a to aj napriek tomu, že už platia plné sociálne odvody zo svojej zamestnaneckej mzdy a zo samotnej licencie nemajú žiadny vlastný príjem. Tento odvod si navyše nebudú môcť dať ani do daňových výdavkov.
Naopak, pre majiteľov fotovoltiky, ktorí sa obávali rovnakej povinnosti, prišlo dôležité upresnenie. Finančná správa potvrdila, že ak bežná domácnosť (s inštaláciou do 10,8 kWh) dodáva prebytky do siete (napríklad cez virtuálnu batériu) a nemá na to špeciálne povolenie od ÚRSO, jej príjem sa nepovažuje za príjem z podnikania (podľa § 6), ale za „ostatný príjem“ (podľa § 8).
Keďže ministerstvo práce potvrdilo, že povinnosť platiť sociálne odvody vzniká len z príjmov podľa § 6, bežných domácností s fotovoltikou sa tento nový minimálny odvod týkať nebude. Povinnosť sa bude vzťahovať len na tie domácnosti, ktoré majú oficiálne povolenie na podnikanie v energetike a pridelené IČO.
