Európska únia pripravuje jednu z najväčších reforiem DPH za posledné roky. Nová smernica, známa ako ViDA (VAT in the Digital Age), prinesie zásadné zmeny, ktoré sa dotknú takmer každého podniku. Medzi kľúčové novinky patrí povinná elektronická fakturácia, jednotná registrácia DPH a nové pravidlá pre digitálne platformy. Cieľom je zmodernizovať systém, znížiť obrovské daňové úniky a zjednodušiť administratívu pre firmy, informuje portál Podnikajte.sk.
Prečo sa DPH zmení?
Systém DPH, ktorý ročne generuje príjmy v hodnote približne jedného bilióna eur, je pilierom verejných financií v EÚ. Napriek tomu však čelí obrovskému problému – takzvanej medzere v DPH. Ide o rozdiel medzi očakávaným a skutočne vybraným objemom dane, ktorý v roku 2020 dosiahol v celej EÚ až 93 miliárd eur.
To znamená, že Únia každú sekundu prichádza o zhruba 3 000 eur v dôsledku daňových podvodov, administratívnych chýb či legálnej optimalizácie. Na Slovensku tvorila DPH v roku 2021 až 21 % všetkých daňových príjmov. Pre firmy je však súčasný systém zložitý a nákladný, ročné náklady na dodržiavanie pravidiel sa pre mikropodniky pohybujú okolo 3 000 eur. Práve tieto problémy má riešiť balík ViDA.
Tri piliere
Smernica, ktorú Európska komisia predstavila v roku 2022 a inštitúcie EÚ finálne schválili v marci 2025, stojí na troch hlavných pilieroch. Spravodajcom návrhu v Európskom parlamente bol slovenský europoslanec Ľudovít Ódor. Týmito tromi oblasťami zmien sú:
- Digitálne podávanie správ a elektronická fakturácia.
- Úprava pravidiel DPH pre platformovú ekonomiku.
- Zavedenie jednotnej registrácie DPH v celej EÚ.
Implementácia týchto zmien bude prebiehať postupne až do roku 2035.
Elektronická fakturácia a digitálne hlásenia
Najrozsiahlejším pilierom je prechod na povinnú e-fakturáciu. Od 1. júla 2030 budú musieť všetky firmy registrované pre DPH vydávať pre cezhraničné B2B a B2G transakcie v rámci EÚ výhradne štruktúrovanú elektronickú faktúru. Nepôjde teda o zaslanie PDF súboru emailom, ale o odoslanie dát v presne stanovenom formáte cez určenú štátnu alebo európsku platformu.
Lehota na vystavenie takejto faktúry sa skráti na 10 dní. Zároveň sa zrušia súhrnné výkazy a firmy budú musieť údaje o DPH nahlasovať daňovým úradom takmer v reálnom čase.
Nová práca s DPH pre platformy
Od 1. júla 2028 sa rozšíri systém jednotného kontaktného miesta (OSS), čo firmám umožní registrovať sa pre DPH len raz a spravovať svoje povinnosti v celej EÚ z jedného miesta. To výrazne zníži administratívnu záťaž pri cezhraničnom obchode.
Významné zmeny potom čakajú aj platformovú ekonomiku. Platformy ako Uber, Airbnb či Booking budú musieť preberať zodpovednosť za výber a odvod DPH za služby poskytované cez ich systém, ak ich poskytovateľ nie je platcom DPH. Cieľom je zabezpečiť férovejšie podmienky v porovnaní s tradičnými podnikmi. Táto povinnosť bude pre platformy dobrovoľná od 1. júla 2028 a povinná od 1. júla 2030.
Čo to znamená?
Prechod na e-fakturáciu si od firiem vyžiada nemalé počiatočné investície do IT systémov a prispôsobenie interných procesov. Na druhej strane prinesie zefektívnenie, zníženie nákladov a chybovosti. V reakcii na smernicu už Ministerstvo financií SR predstavilo zámer zaviesť povinnú elektronickú fakturáciu pre domáce transakcie od 1. januára 2027. Od tohto kroku si štát sľubuje lepší výber daní a účinnejší boj proti podvodom.
Podnikatelia sa tak musia pripraviť na digitálnu transformáciu svojich účtovných a fakturačných systémov v nasledujúcich rokoch.
A čo súčasná DPH?
Pokiaľ ide o všeobecnú výšku DPH, ktorá v súčasnosti platí na Slovensku, tá dosahuje 23 %. Na túto hranicu sa posunula v tomto roku, kedy štát uviedol do účinnosti konsolidačný balík s cieľom šetriť verejné financie a znížiť verejný dlh.
Opozícia však tvrdí, že konsolidácia v skutočnosti neplní svoj účel, v dôsledku čoho nedávno predložila návrh s cieľom znížiť základnú sadzbu DPH späť na 20 %. Predkladatelia z radov opozície argumentovali, že bezprecedentné zvýšenie DPH z 20 percent na 23 percent nielenže neplní svoj účel, ale aj neprimerane zaťažuje občanov.
Opoziční poslanci v dôvodovej správe pripomenuli, že vláda obhajovala skokové navýšenie DPH potrebou konsolidácie verejných financií a zníženia štátneho dlhu. Podľa nich je však po schválení rozpočtu na roky 2025 až 2027 zrejmé, že z dodatočnej približne 1,2-miliardy eur, ktorú štát vďaka vyššej dani získa, sa na znižovanie dlhu nepoužije nič. Dlh Slovenska tak bude podľa nich aj naďalej rekordne narastať.
Tejto téme sme sa podrobnejšie venovali v samostatnom článku.
