Podnikateľ, ktorý si chce od januára 2026 odpočítať celú DPH z firemného auta, musí viesť elektronickú knihu jázd, a to výhradne v editovateľnom formáte. PDF nestačí, upozorňuje Finančná správa SR.
Kto podmienku nesplní, príde o polovicu odpočtu. Bez elektronických záznamov o jazdách si platiteľ DPH môže uplatniť odpočet dane len vo výške 50 %, a to aj vtedy, keď auto reálne používa výlučne na podnikanie. Rovnaký strop platí aj pri pohonných látkach, ktoré do vozidla tankuje.
Excel áno, PDF nie
Kniha jázd musí byť vedená v ďalej spracovateľnom formáte, pričom ako príklad uvádza tabuľku v Microsoft Excel. Súbor vo formáte PDF, ktorý mnohí radi používajú, túto požiadavku nespĺňa. Samotné vyhlásenie o výlučnom podnikateľskom použití vozidla teda nestačí, ak ho nepodložíte záznamami vo formáte, s ktorým je spokojná aj Finančná správa.
Povinnosť sa týka len vozidiel nadobudnutých od 1. januára 2026. Na autá kúpené alebo zaradené do majetku pred týmto dátumom sa nové pravidlá nevzťahujú, čo je detail, ktorý mnohí podnikatelia prehliadajú spolu s požiadavkou na formát knihy jázd.
Oznámenie s lehotou
Okrem vedenia záznamov musí platiteľ DPH podať osobitné oznámenie o tom, že vozidlo používa výlučne na podnikanie. Formulár je dostupný na portáli Finančnej správy v katalógu formulárov v sekcii Daň z pridanej hodnoty. Lehota na jeho podanie sa viaže na zdaňovacie obdobie, v ktorom si podnikateľ prvýkrát uplatní odpočet dane z daného vozidla.
Konkrétny príklad. Ak firma nadobudne auto v januári 2026 a v tom istom mesiaci si uplatní odpočítanie DPH, oznámenie musí odoslať najneskôr do 25. februára 2026. Nedodržanie tejto lehoty znamená, že nárok na plný odpočet zaniká a platiteľ sa automaticky ocitne v režime 50-percentného odpočtu, pri ktorom sa oznámenie nepožaduje.
Prečítajte si tiež
Cesta z domu sa nepočíta
Ďalšia pasca sa skrýva v definícii podnikateľskej jazdy. Finančná správa výslovne uvádza, že jazda medzi bydliskom a pracoviskom sa za používanie vozidla na podnikanie nepovažuje. Ak podnikateľ alebo jeho zamestnanec denne dochádza autom do kancelárie či prevádzky, tieto kilometre nemôže zahrnúť do knihy jázd ako podnikateľské. Platí to bez ohľadu na to, či auto patrí firme alebo je prenajaté.
Podmienka totiž priamo súvisí s požiadavkou na elektronické záznamy. Práve kniha jázd je nástrojom, podľa ktorého Finančná správa dokáže overiť, či vozidlo skutočne slúži len na podnikanie, alebo či sa v záznamoch objavujú aj súkromné trasy vrátane dochádzky. Podnikateľ, ktorý do tabuľky zapíše cestu z domu do práce ako služobnú jazdu, riskuje úplnú stratu nároku na plný odpočet pri kontrole.
Polovica bez papierov
Režim 50-percentného odpočtu funguje ako záchranná sieť aj ako sankcia. Platiteľ, ktorý nepodá oznámenie a nevedie elektronickú knihu jázd, si môže odpočítať polovicu DPH z obstarávacej ceny vozidla aj z pohonných látok. Žiadne ďalšie administratívne povinnosti v tomto režime nemá.
Rozdiel medzi plným a polovičným odpočtom je pri drahších vozidlách citeľný. Pri aute s obstarávacou cenou, z ktorej DPH predstavuje niekoľko tisíc eur, znamená 50-percentný strop priamu finančnú stratu. Podnikatelia, ktorí plánujú nákup firemných vozidiel v roku 2026, by preto mali elektronickú knihu jázd zaviesť ešte pred prvým uplatnením odpočtu, nie dodatočne.
Metodické usmernenie s názvom „Obmedzenie odpočítania dane na osobné motorové vozidlá“ je podľa Finančnej správy zverejnené na jej portáli. Formulár oznámenia aj usmernenie sú prístupné bez prihlásenia.
