Slováci sa musia pripraviť na ďalšiu veľkú zmenu, kvôli ktorej si siahnu ešte hlbšie do svojich peňaženiek. Už onedlho totiž štát prístupi k významnej zmene v oblasti odpočítania dane z pridanej hodnoty (DPH) pri motorových vozidlách a motocykloch.
Ako informujú Daňovky, Slovenská republika (SR) získala od Európskej komisie (EK) súhlas na obmedzenie nároku na to, aby mohla obmedziť nárok na odpočet DPH na úroveň 50 percent pri kúpe a prevádzke vozidiel, ktoré sa používajú súčasne na podnikanie aj na súkromné účely. Zmena by mala byť platná od 1. júla 2025, avšak najskôr ju ešte musí formálne schváliť Rada EÚ prostredníctvom vykonávacieho rozhodnutia. Jeho návrh už bol zverejnený.
Štát požiadal o výnimku, chce znížiť administratívnu záťaž
Slovensko požiadalo o výnimku z ustanovení smernice o DPH, aby mohlo upraviť aktuálne pravidlá. Cieľom zmeny je zníženie administratívnej záťaže ako pre podnikateľov, tak aj pre daňové orgány, nakoľko rozlišovanie medzi súkromným a podnikateľským použitím vozidiel je často komplikované.
Podľa Ministerstva financií (MF) SR aktuálny systém spôsobuje problémy najmä pri vedení záznamov a ich kontrole, čo potvrdili aj výsledky dotazníka. Až 71 percent respondentov uviedlo, že by uprednostnili jednoduchý, paušálny spôsob určenia nároku na odpočítanie DPH, zatiaľ čo 78 percent podnikateľov označilo súčasný stav za administratívne náročný.
Podľa daňových úradov navyše viacerí podnikatelia už teraz uplatňujú paušálny odpočet aj bez legislatívnej opory, keďže namiesto výpočtu reálneho pomeru využitia vozidla na súkromné a firemné účely uplatňujú 50-percentný odpočet tak, ako to umožňuje zákon o dani z príjmov. Kontroly zároveň ukázali, že reálne podnikateľské využitie vozidiel zvyčajne mierne presahuje 50 percent, čo má potvrdzovať vhodnosť navrhovaného paušálu.
Po schválení rozhodnutia Radou EÚ bude štát môcť zaviesť nový systém, ktorý umožní uplatniť len polovicu DPH pri:
- kúpe, lízingu, dovoze alebo nadobudnutí motorových vozidiel kategórie M1 (osobné vozidlá),
- motocyklov kategórie L1e (ľahké dvojkolesové vozidlá) a L3e (klasické motocykle),
- nákupe súvisiacich služieb, náhradných dielov, príslušenstva a pohonných látok, pokiaľ tieto dopravné prostriedky nie sú využívané výlučne na podnikateľské účely.
Zároveň platí, že použitie týchto vozidiel na súkromné účely už nebude musieť byť dodatočne zdanené.
Niektoré typy vozidiel budú z tohto obmedzenia vyňaté. Vozidlá a motocykle budú mať aj naďalej plný nárok na odpočítanie DPH, ak sú používané výhradne na činnosti, pri ktorých je súkromné využitie zanedbateľné. Ide napríklad o:
- vozidlá určené na predaj, prenájom alebo lízing,
- taxislužby a iné formy prepravy cestujúcich za odplatu,
- vozidlá využívané na výcvuk vodičov a cvičné jazdy v autoškolách,
- náhradné vozidlá počas opráv.
Stojí za zmienku, že takéto výnimky nie sú na európskej úrovni niečo nevídané. Podobné pravidlá už uplatňujú aj iné členské štáty Európskej únie (EÚ), napríklad Estónsko, Taliansko, Lotyšsko, Maďarsko, Poľsko, Rumunsko alebo Chorvátsko.
Pokiaľ ide o platnosť výnimky, trvať by mala až do 30. júna 2028, pričom štát bude môcť požiadať o jej predĺženie.
Dôsledky zmeny v praxi
Zmena pravidiel bude mať priamo finančné dôsledky. Podnikatelia si budú môcť od 1. júla 2025 odpočítať len 50 percent DPH z nákladov spojených s osobnými vozidlami a motocyklami, ktoré nie sú využívané výhradne na podnikateľské účely. Obmedzenie sa pritom bude týkať nielen samotného nákupu vozidla, ale aj výdavkov na palivo, opravy, údržbu a ďalšie služby.
To znamená, že podnikateľ si z nákladov súvisiacich s týmito vozidlami bude môcť uplatniť ako „vratku“ len polovicu DPH. Ak napríklad stojí auto 30 000 eur vrátane DPH (25 000 eur + 5 000 eur DPH), doteraz si mohol podnikateľ odpočítať celých 5 000 eur. Po novom si však bude môcť odpísať len polovicu, čiže 2 500 eur. Zvyšná suma bude figurovať ako súčasť nákladov.
MF SR predpokladá, že náklady na obstaranie a prevádzku osobných áut stúpnu o viac ako 10 percent, v závislosti od typu a ceny vozidla, spotreby a intenzity používania.
Inými slovami – podnikatelia budú mať na starosti menej administratívy, avšak výmenou za vyššiu cenu. Nový systém zjednoduší účtovanie, výkazy aj kontroly, najmä v prípade malých firiem a živnostníkov, ktorí nemajú zavedené sofistikované sledovanie jázd. Taktiež sa zníži riziko chýb či pokút pri nesprávnom určení pomeru firemného a súkromného používania.
Systém však bude menej výhodný pre tých, ktorí svoje auto využívali z veľkej časti len na pracovné účely a vedeli to doložiť. Po novom si namiesto plnej výšky DPH budú môcť odpočítať len 50 percent, aj keď reálne auto takmer vôbec nepoužívajú na súkromné účely.
